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稅務籌劃

发布日期:2016-12-08 17:34 来源:未知

  稅務籌劃,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排 。尽可能的获得“节税”的税收利益 。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一 。稅務籌劃是由应为TaxPlanning意译而来的 。从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”,但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”,为之避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“稅務籌劃”,一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点 。

  概念

  稅務籌劃,是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动 。
  纳税人在不违反法律、政策规定的前提下,通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划,尽可能减轻税收负担,以获得“节税”(taxsavings)利益的行为很早就存在 。稅務籌劃在西方国家的研究与实践起步较早,在20世纪30年代就引起社会的关注,并得到法律的认可 。1935年英国上议院议员汤姆林对稅務籌劃提出:“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税 。为了从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税” 。他的观念赢得了法律界的认同,英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神 。近30年来,稅務籌劃在许多国家都得以迅速发展,日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分 。许多企业、公司都聘请专门的稅務籌劃高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策 。在我国,稅務籌劃自20世纪90年代初引入以后,其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视,已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务 。
  稅務籌劃是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,所取得的收益应属合法收益 。

  背景

  在工作中,您是否遇到過以下情形:
  公司要交的稅種很多,負擔非常重,公司管理層總希望財務部門能想辦法降低稅負 。
  業務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負,結果在對外支付時,公司不得不爲這部分稅款買單,額外增加了成本 。
  總聽說有企業在做稅收籌劃,但從來不清楚到底是怎麽做的 。
  稅務知識較,一般財務人員不能很好掌握,且稅收政策經常變化,新的規定越來越難讀懂 。

  特點

  稅務籌劃具有合法性、筹划性、目的性、风险性和性的特点 。
  合法性
  合法性指的是稅務籌劃只能在税收法律许可的范围内进行 。这里有两层含义:一是遵守税法 。二是不违反税法 。合法是稅務籌劃的前提,当存在多种可选择的纳税方案时,纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握,做出纳税化选择,从而降低税负 。.对于违反税收法律规定,逃避纳税责任,以降低税收负担的行为,属于偷逃税,要坚决加以反对和制止 。
  籌劃性
  籌劃性,是指在纳税行为发生之前,对经济事项进行规划、设计、安排,达到减轻税收负担的目的 。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性 。企业交易行为发生后才缴纳流转税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税 。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性 。另外,经营、投资和理财活动是多方面的,税收规定也是有针对性的 。纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会 。如果经营活动已经发生,应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是稅務籌劃 。

  目的性
  稅務籌劃的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担 。这里有两层意思:一是选择低税负 。低税负意味着较低的税收成本,较低的税收成本意味着高的资本回收率;二是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为),获取货币的时间价值 。通过一定的技巧,在资金运用方面做到提前收款、延缓支付 。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”,避免高边际税率或减少利息支出 。
  風險性
  稅務籌劃的目的是为了获得税收收益,但是在实际操作中,往往不能达到预期效果,这与稅務籌劃的成本和稅務籌劃的风险有关 。
  稅務籌劃的成本,是指由于采用税收筹划方案而增加的成本,包括显性成本和隐含成本,比如聘请人员支出的费用,采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本 。此外,对税收政策理解不准确或操作不当,而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案,或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果 。
  性
  性不仅是指稅務籌劃需要由财务、会计人员进行,而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下,仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心 。因此,税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生,向化的方向发展 。

  基本方法

  稅務籌劃的方法很多,而且实践中也是多种方法结合起来使用 。实践中,像税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法都是稅務籌劃方法 。

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